汇算清缴补缴的企业所得税怎么做会计分录

2026-02-21 11:27:12 财经知识作者：东方基金网

企业所得税汇算清缴后需要补税，做账其实就三步：先通过“以前年度损益调整”这个科目把要补的税算出来挂上账，然后实际去银行把钱交掉，最后把这个调整数结转到“利润分配”里，这样账就平了。具体的分录是：第一步，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交企业所得税；第二步，借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款；第三步，借：利润分配—未分配利润，贷：以前年度损益调整。

为什么补税要用“以前年度损益调整”这个科目

很多朋友可能会问，补缴的税不是今年的费用吗，为什么不能直接记到“所得税费用”里呢？这里有个关键点，汇算清缴补的是上一个年度的税款。这笔钱影响的是去年的利润，而不是今年的。所以，会计准则规定，这类调整上年损益的事情，都要先通过“以前年度损益调整”这个专门的科目来过渡一下。这样做，就能把今年的账和去年的账分清楚，不会混在一起。你想想看，如果直接记到今年的费用里，那今年的利润表就不准了，对吧？

补税做账的详细步骤和注意事项

了解了原理，我们一步步来看具体怎么做。

第一步，计提补缴的税款。 这是最开始的环节。等你的公司做完汇算清缴，税务上也确认了要补多少钱，你就得马上在账上把这个数记下来。这时候，公司的费用（体现在“以前年度损益调整”增加）和欠国家的税（体现在“应交税费”增加）就同时增加了。这一步只是记账，钱还没出去。

第二步，实际缴纳税款。 到了税务局规定的截止日期前，你得通过银行转账把税款交上去。这一步做完，公司银行里的钱少了，同时欠国家的税这笔负债也就还清了。千万要记得按时缴纳，不然会产生滞纳金，那就亏了。

第三步，结转调整金额。 前面“以前年度损益调整”这个科目只是个临时工，它的任务完成了就得清退。把它余额转到“利润分配—未分配利润”科目里，这笔补税对去年利润的最终影响就固定下来了。公司的未分配利润会因此减少，这很合理，因为赚的钱有一部分拿去补税了。有些公司如果章程规定要计提盈余公积，可能还需要再做一笔分录，把减少的未分配利润一部分转到盈余公积里去，这个要看你们公司的具体规定。